一、概念
全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。全年一次性奖金也叫年终奖，但不限于年终发放，可以是一年发放一次的综合性奖金。包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。不包括：半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖。
二、全年一次性奖金的个税处理
（一）2005年1月1日~2018年12月31日
全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，受当月工资薪金所得影响。
发放年终一次性奖金的当月：
假设X=雇员当月工资薪金所得-税法规定的费用扣除额，
IF X≥0，一次性奖金除以12找税率；应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数；
IFX<0，一次性资金扣除当月工资薪金影响数后，除以12找税率；应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
案例1：居民个人小明2017年12月拿到25000元全年一次性奖金，当月工资薪金所得为3000元，计算小明当月应缴纳的个人所得税。
X=3000-3500<0
25000减除500元后余额24500元，除以12个月，按其商数2041.67元确定适用税率为10%，速算扣除数为105元。
年终奖应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数=（25000-500）×10%-105=2345元；
2017年12月应纳个人所得税=当月工资薪金应纳税额+一次性奖金应纳税额=2345元
依据：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）
（二）2019年1月1日~2027年12月31日
1.居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
变化点：从2019年1月1日起，全年一次性奖金计算不再考虑当月正常工资收入是否低于5000元。全年一次性奖金单独计算个人所得税时，不减60000元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。
依据：《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）、《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第42号）、《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）
案例2：居民个人小刘2023 年1月从单位取得全年一次性奖金 48000元，2023年全年工资150000元，无其他所得收入，累计减除费用60000元，专项附加扣除42000元，暂不考虑其他扣除。如何计缴个人所得税？