一、与资产损失扣除相关的企业所得税政策有哪些？
（一）《中华人民共和guoqi业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，是资产损失扣除的法律规定。
（二）《中华人民共和guoqi业所得税法实施条例》第三十二条规定，企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，zhuanrang财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。这是资产损失扣除的法规规定。
（三）《财政部、国家税务zongju关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）对资产损失下了定义。资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。该文件还详细规定了资产损失税前扣除的具体政策。
（四）《国家税务zongju关于发布，对企业资产损失所得税的税前扣除管理办法进行了详细规定。公告中明确了税前可扣除的资产损失范围，包括企业在实际处置、zhuanrang资产时产生的合理损失（即实际资产损失），以及虽未实际处置、zhuanrang资产，但根据财税〔2009〕57号和该办法规定的条件计算确认的损失（即法定资产损失）。（五）《国家税务zongju关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务zongju公告2014年第3号）对商业零售企业存货损失税前扣除问题进行了明确。
（六）《国家税务zongju关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》（国家税务zongju公告2015年第25号）就金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失所得税前扣除问题进行了明确。
金融企业涉农贷款、中小企业贷款逾期1年以上，经追索无法收回，应依据涉农贷款、中小企业贷款分类证明，按下列规定计算确认贷款损失进行税前扣除：
（一）单户贷款余额不超过300万元（含300万元）的，应依据向借款人和担保人的有关原始追索记录（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录之一，并由经办人和负责人共同签章确认），计算确认损失进行税前扣除。
（二）单户贷款余额超过300万元至1000万元（含1000万元）的，应依据有关原始追索记录（应当包括司法追索记录，并由经办人和负责人共同签章确认），计算确认损失进行税前扣除。
（三）单户贷款余额超过1000万元的，仍按《国家税务zongju关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务zongju公告2011年第25号）有关规定计算确认损失进行税前扣除。
（七）《国家税务zongju关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务zongju公告2018年第15号）明确了企业无需再报送资产损失资料，规定了企业资产损失资料留存备查的要求。该公告适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
(八）《国家税务zongju关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务zongju公告2018年第65号），自2018年12月28日实施。附件《取消的税务证明事项目录》 第2项中介机构专项报告及其相关的证明材料，原规定，企业向税务机关申报扣除按独立交易原则向关联企业zhuanrang资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失时，需留存备查中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。取消后的办理方式为：不再留存，改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明和相关材料。
3项专业技术鉴定意见（报告）或中介机构专项报告，原规定，企业向税务机关申报扣除特定损失时，需留存备查专业技术鉴定意见（报告）或法定zizhi中介机构出具的专项报告。取消后的办理方式为：不再留存。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。
（九）《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部税务zongju公告2019年第85号）和《财政部 税务zongju关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务zongju公告2021年第6号）规定，自2019年1月1日起，金融企业根据《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：
1.关注类贷款，计提比例为2%；
2.次级类贷款，计提比例为25%；
3.可疑类贷款，计提比例为50%；
4.损失类贷款，计提比例为。
本公告所称涉农贷款，是指《涉农贷款专项统计制度》（银发〔2007〕246号）统计的以下贷款：
（一）农户贷款；
（二）农村企业及各类组织贷款。
本条所称农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。
本条所称农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域，是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。
本公告所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。
金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。
（十）《财政部 税务zongju关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务zongju公告2019年第86号）和《财政部 税务zongju关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务zongju公告2021年第6号）第一条规定，准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：
1.贷款（含抵押、质押、保证、信用等贷款）；
2.银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行chengduihuipiao垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产；
3.由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国zhengfu贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国zhengfu混合贷款等资产。
第二条规定，金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：
准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额 金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。第三条规定，金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，以及除本公告第一条列举资产之外的其他风险资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除。
第四条规定，金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。
第五条规定，金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照《财政部税务zongju关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部税务zongju公告2019年第85号）的规定执行的，不再适用本公告第一条至第四条的规定。
二、企业允许在计算应纳税所得额时扣除的损失包括哪些？
《中华人民共和guoqi业所得税法实施条例》第三十二条规定，企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，zhuanrang财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
三、什么是资产损失？资产损失是如何分类的？何时申报扣除？
资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
准予在企业所得税税前扣除的资产损失，按照企业所得税分类管理原则分为实际资产损失和法定资产损失。
企业在实际处置、zhuanrang上述资产过程中发生的合理损失，为实际资产损失。企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
企业虽未实际处置、zhuanrang上述资产，但符合规定条件计算确认的损失为法定资产损失。法定资产损失，应当在该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报，填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》申报扣除。
例1：某企业2022年8月报废一批固定资产，经企业技术部门鉴定已无使用价值，企业管理层批准不再处置，直接做报废处理，会计上计入营业处支出，通过计算账面净值扣除预计净残值和相关赔偿后的余额产生的损失为法定资产损失金额。
例2：某企业按照公允价值zhuanrang固定资产，资产处置损益借方发生额50万元，这50万元损失属于实际资产损失。
四、企业以前年度发生的资产损失，因各种原因未能在发生当年准确计算并按期扣除的，如何处理？属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年；企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。注意：多缴税款的处理方式只能是抵扣追补确认当年的税款，而不能退税。追补后发生亏损的处理方法，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，多缴税款也只能在资产损失追补确认当年进行抵扣。
五、企业确认资产损失在会计处理上有何规定？无论是实际资产损失还是法定资产损失，其税前扣除除了要依法进行申报外，还要进行会计处理，否则，不得在税前扣除。资产损失的会计处理是税前扣除的前置条件，不进行会计处理，不允许在税前扣除，只有纳税申报和会计处理两个条件具备，方能在税前扣除。这样处理的目的一方面是督促、引导企业将资产损失税前扣除年度与会计处理年度一致起来，从而减少税会之间差异。另一方面是从会计信息披露角度考虑，会计关于资产损失确认的条件应当比税收宽松，如果会计上没有将其确认为损失，税收上就更不应当确认为损失。
六、跨地区经营汇总纳税企业如何申报资产损失？鉴于跨地区经营汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的征收管理办法，总机构、分支机构分别接受机构所在地主管税务机关管理，总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税额等实际情况，分支机构发生的损失除了向当地主管税务机关申报外，应上报总机构，再由总机构以清单形式向当地主管税务机关进行申报扣除。
七、企业向税务机关申报扣除资产损失，需要报送哪些资料？2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。对不同资产损失类型，分别按各自资产损失证据标准来确认损失，并将有关资产证据资料、会计核算资料、纳税资料等相关资料留存备查。
八、企业资产损失相关的证据如何分类？企业资产损失确认的相关证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。（一）具有法律效力的外部证据具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括： 1.司法机关的判决或者裁定； 2.公安机关的立案结案证明、回复； 3.工商部门出具的注销、吊销及停业证明； 4.企业的破产清算公告或清偿文件； 5.行政机关的公文；6.专业技术部门的鉴定报告； 7.具有法定zizhi的中介机构的经济鉴定证明； 8.仲裁机构的仲裁文书； 9.保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据； 10.符合法律规定的其他证据。（二）特定事项的企业内部证据？特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括： 1.有关会计核算资料和原始凭证； 2.资产盘点表； 3.相关经济行为的业务合同； 4.企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料； 5.企业内部核批文件及有关情况说明； 6.对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明； 7.法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。
九、企业货币资产损失包括哪几项损失？证据确认材料有哪些？包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等。（一）现金损失应依据以下证据材料确认：1.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；4.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；5.金融机构出具的假币收缴证明。（二）企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失应依据以下证据材料确认：1.企业存款类资产的原始凭据；2.金融机构破产、清算的法律文件；3.金融机构清算后剩余资产分配情况资料。 金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。（三）企业应收及预付款项坏账损失1.依据以下相关证据材料确认：（1）相关事项合同、协议或说明；（2）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；（3）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；（4）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；（5）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；（6）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；（7）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。2.逾期一年以上企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。3.逾期三年以上企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。4.企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照应收款项损失进行处理。 与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料caigou、产品销售等生产经营活动相关的担保。
十、企业非货币资产损失包括哪些内容？各项损失的证据确认材料是什么？企业非货币资产损失包括存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、生产性生物资产损失等。（一）存货损失1.存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（1）存货计税成本确定依据；（2）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；（3）存货盘点表；（4）存货保管人对于盘亏的情况说明。2.存货报废、毁损或变质损失
