答复内容
尊敬的纳税人、缴费人：
您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《国家税务zongju关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。根据《财政部 国家税务zongju关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）规定：第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。以上答复仅供参考，如对该问题仍有疑问请联系主管税务机关咨询，如有其他疑问请致电四川省12366纳税缴费服务热线或您的主管税务机关咨询。答复单位 国家税务zongju四川省税务局 答复时间 2024-04-25 09:26彭怀文说：四川省税务局就回答了两点，不是正面回答，意思到了：1.给员工提供免费工作餐，属于职工福利费；2.给员工提供工作餐，不属于增值税应税服务，不需要缴纳增值税。至于视同销售、员工自行充值消费、收入和成本如何确定等，都没有正面回答。一、免费工作餐的税务问题（一）增值税问题正如四川省税务局引用的36号文附件1第十条规定，不属于增值税应税范围，不需要视同销售。餐饮企业是一般纳税人的需要注意，免费工作餐属于集体福利，制作工作餐消耗的食材、调味品以及水电费等取得的进项税额，是不得抵扣。实务中，餐饮企业对外销售和工作餐耗用是多数是混用的，企业需要合理的划分员工免费工作餐的耗用以及对应的进项税额，一方面是从“主营业务成本”中转入“应付职工薪酬-福利费”，另一方面是需要做进项税额转出。这一点如果忽视的话，将会给企业留下税务风险。借：应付职工薪酬-福利费贷：主营业务成本（或借方红字） 应交税费-应交增值税（进项税额转出）说明：如果是小规模纳税人就不需要做进项税额转出，也需要将工作餐耗用冲减主营业务成本。（二）企业所得税问题诚如四川省税务局引用的国税函〔2009〕3号规定，免费的工作餐可以作为职工福利费支出，在工资薪金支出的14%以内限额扣除。是否需要视同销售呢？根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。如果简单的推论似乎可以得出，企业提供免费工作餐，提供的是“劳务”，应视同提供劳务。税务实践中，几乎没有见到有税务局将企业的免费工作餐做“视同销售”的处理。对于员工的免费工作餐不需要做视同销售处理，也就不存在确认收入的问题。当然，与前面增值税问题所述一样，免费餐的成本耗用与企业对外销售的成本，很多餐饮企业是混在一起的，也涉及到一个合理划分的问题。（三）个人所得税问题免费工作餐，按照税务zongju有关领导在线解读，属于不可量化的集体福利，暂不征收个人所得税。二、员工充值消费的问题员工自行充值并消费，员工的身份就变成一个消费者了，充值时应按照预付卡的税务处理，在实际消费时增值税和企业所得税的纳税义务就发生了。本来就是销售了，根本就不存在所谓的视同销售的问题，餐饮企业按照正常的销售处理即可。类似的，4S店员工，在自家4S店购车，也是正常的销售。