某股份公司税务风险管理制度（参考）

****股份有限公司税务风险管理制度二目 录第一章总则第二章第二章 税务风险管理目标第三章税务管理组织机构、岗位和职责第四章第四章 税务风险识别和评估第五章 税收风险分类管理制度第六章 税务风险应对策略和内部控制（一）销售与收款业务管理（二）caigou及付款业务管理（三）存货管理（四）费用业务管理（五）固定资产管理（六）营运资金的管理（七）高新研发管理（八）财务报告编制及报送管理（九）税务申报管理第七章 税务风险沟通机制第八章 税务风险管控的信息化建设第九章 税务管理内部管理及绩效考核机制第十章 附则

****股份有限公司税务风险管理制度第一章 总则第一条 为确保****股份有限公司（ 以下简称“公司”或“**股份”）合法经营，诚信纳税，防范和降低税务管理风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和guoqi业所得税法》、《中华人民共和guoqi业所得税法实施条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《大企业税务风险管理指引（试行）》等文件，结合公司的实际情况，特制定本办法。第二章 税务风险管理目标第二条 公司税务风险管理的主要目标包括：（一）公司所有的税务规划活动均应具有合理的商业目的，并符合税法规定。（二）公司的经营决策和日常经营活动应当考虑税收因素的影响，符合税法规定。（三）公司的纳税申报、税款缴纳等日常税务工作事项和税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项均应符合税法规定。第三条 本制度适用于公司及下属全资子公司。第三章 税务管理组织机构、岗位和职责第四条 公司税务管理组织机构。公司内部设立与财务等部门并列的税务部，由财务部、caigou部、市场（销售）部等部门人员抽调组成，根据经营特点和内部税务风险管理的要求，在相关部门设立相应的税收管理岗位，明确各岗位的职责。成立税务风险管理小组：第五条 税务管理机构主要履行以下职责：（一）贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度以及相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实。（二）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施。（三）指导和监督有关部门以及下属子公司开展税务风险管理工作。（四）建立税务风险管理的信息和沟通机制，负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应以公司名义统一协调、解决的相关税务问题。（五）参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、caigou、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与建议。（六）负责Zui新税收政策的搜集和整理，及时了解和熟练掌握国家有关财税政策的变化，将与公司有关的重要税务归类汇总后，提交公司领导，定期组织相关部门、涉税人员进行培训学习。结合公司实际情况认真研究、分析各项税务政策变化对公司的影响并提出合理化建议。（七）合理利用税收政策，加强公司经营活动的shuiwuchouhua，每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，有效地控制税收成本，发挥税务管理效益。（八）承担或协助相关部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备、填报和保管；向管理层定期提交财务、税务报告及分析性注释；向公司各部门提供税务咨询。（九）其他税务风险管理职责。第六条 公司财务管理部门设立税务管理的不相容岗位，财务部经理、税务管理岗、票据结算岗、发票管理岗相互分离、制约和监督。第七条 税务管理的不相容职责包括：（一）负责税务资料的准备与填报；（二）纳税申报表的计算填报；（三）税款缴纳划拨凭证的填报；（四）发票的购买、保管；（五）财务印章保管；（六）准备和保存有关涉税业务资料，并按税收法律、法规、文件的相关规定向税务机关进行报备；（七）其他应分离的税务管理职责。第八条 任何税务事项的申报、计缴、报备必须有书面原始凭证和履行相应的审批程序。第九条 公司涉税业务人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法。公司定期对涉税业务人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。第四章 税务风险识别和评估第十条 公司应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找公司经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。公司结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素：（一）董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度；（二）涉税人员的职业操守和专业胜任能力；具体包括：纳税申报表的计算填报；税款缴纳划拨凭证的填报；发票的购买、保管；财务印章保管；准备和保存有关涉税业务资料，并按税收法律、法规、文件的相关规定向税务机关进行报备；（三）组织机构、经营方式和业务流程；（四）技术投入和信息技术的运用；（五）财务状况、经营成果及现金流情况；（六）相关内部控制制度的设计和执行；（七）经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；（八）法律法规和监管要求；（九）其他有关风险因素。第十一条 公司应定期进行税务风险评估。税务风险评估由公司税务部协同其他相关职能部门实施，也可以聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。第十二条 公司应对税务风险实行动态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。第五章 税收风险分类管理制度第十三条 公司应按经营活动及其业务流程，针对不同涉税事项及税种，制定销售、caigou、费用、固定资产、高新研发、财务核算、纳税申报等税收风险分类管理制度。制定各类涉税事务的处理流程，保证对税务事项的处理符合相关法律法规。第六章 税务风险应对策略和内部控制第十四条 公司应当根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。第十五条 公司应当根据风险产生的原因和条件，从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取相应的控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。第十六条 公司应当针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，制定覆盖各个环节的全流程控制措施，对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。第十七条 公司因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化，以及受行业惯例和监管的约束而产生重大税务风险，可以及时向主管税务机关报告，以寻求主管税务机关的辅导和帮助。第十八条 公司税务管理部门应当参与公司重要经营活动和重大经营决策，包括关联交易、重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订等，并跟踪和监控相关税务风险。第十九条 公司税务管理部门应当协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险：（一）参与制定或审核公司日常经营业务中涉税事项的政策和规范。（二）制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，保证对税务事宜的会计处理符合相关法律法规。（三）完善纳税申报表编制、复核、审批以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定。（四）按照税法规定，真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。第二十条 公司应当对于发生频率较高的税务风险建立监控机制，评估其累计影响，并采取相应的应对措施。（一）销售与收款业务管理1、结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善销售业务相关管理制度，确定适当的销售政策和策略，明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，按照规定的权限和程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保实现销售目标。2、加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用销售折扣、销售折让等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。3、在销售合同订立前，应当与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况、销售定价、支付结算方式等相关内容。4、大额的销售业务谈判应当组织财务、法律等专业人员参加，并形成销售合同。5、销售合同应当明确双方的权利和义务，所有合同均应按规定的权限进行审批。6、所有业务均通过系统进行管理。7、公司严格执行销售管理制度和应收账款管理制度，控制销售风险。8、加强应收账款管理，销售结算岗应做好对账工作。（二）caigou及付款业务管理1、结合实际情况，全面梳理caigou业务流程，完善caigou业务相关管理制度，统筹安排caigou计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、caigou后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理caigou业务，建立价格监督机制，定期检查和评价caigou过程中的簿弱环节，采取有效控制措施，确保物质caigou满足公司生产经营需要。2、caigou业务应当集中，避免多头caigou或分散caigou，以提高caigou业务效率，降低caigou成本，堵塞管理漏洞。3、建立caigou申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。4、建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。5、建立caigou物资定价机制，采取协议caigou、招标caigou、谈判caigou、询比价caigou等多种方式合理确定caigou价格，Zui大限度地减小市场变化对企业caigou价格的影响。6、建立严格的caigou验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对caigou项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明。涉及大宗和新、特物资caigou的，还应进行专业测试。7、加强caigou付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核caigou预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。8、在付款过程中，应当严格审查caigou发票的真实性、合法性和有效性。发现虚假发票的，应查明原因，及时报告处理。9、重视caigou付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损。10、合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。11、加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、请购申请、caigou合同、caigou通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录、caigou记录与仓储记录核对一致。12、指定票据结算岗通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。13、建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。（三）存货管理1、建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。2、重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。3、建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项：（ 1）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。（ 2）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮等管理规范。（ 3）详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，仓库应每月与公司财务部进行核对。（ 4）建立存货盘点清查制度，仓储科每月应进行清查盘点，及时发现存货减值迹象，盘点和减值情况须报财务部。每年 6 月底和 12 月底由财务部负责主持开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。