年末结账难题：跨年无票费如何处理？

年末结账是企业财务工作中非常重要的一环，在实际工作中，由于各种原因，企业往往会遇到发票难题，特别是跨年无票费用的入账问题。
那么，取得跨年度的发票在下一年还能处理吗？如何处理才能不留隐患？又怎样进行税前扣除及会计处理呢？别急，我们来一起聊一聊。
我们要明确一点，会计核算和税前扣除不是一回事。在企业合法经营过程中，只要发生的支出与企业经营收入有关，没有取得有效凭证，也可以报销入账，并不影响会计核算。当涉及税前扣除时，情况就有所不同了。
那么，如果年底了，有些成本费用还没有取得发票怎么办呢？

第一种情况，年底前仍未取得发票的费用处理。
企业在年底进行财务结算时，若发现仍有部分已支付款项未能取得发票，这通常是由于供应商延迟开票、发票遗失或业务特殊性质等原因导致的。
根据权责发生制原则，这些费用虽未取得发票，但仍应计入当期损益。依据《国家税务zongju关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第六条规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；到了汇算清缴阶段，企业就必须补充提供这些成本、费用的有效凭证了。如果此时企业仍未取得有效发票，那么相应支出将不得在税前扣除，企业需要进行纳税调整。

第二种情况，如果企业在汇算清缴期结束后才取得发票怎么办呢？
企业在年底前未能取得发票的费用需要在汇算清缴时进行纳税调整，但如果企业在汇算清缴期结束后才取得发票，仍有机会进行补救。具体来说，汇算清缴期结束后，若税务机关发现企业部分已税前扣除的支出未取得合规票据，企业应自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票或其他外部凭证。若因对方特殊原因无法补开、换开发票，企业应按《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的相关规定，提供可以证实其支出真实性的相关资料。若企业在次年汇算清缴结束前仍未取得发票，但以后年度取得符合规定的发票或其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，企业可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

第三种情况，如果对方是对方为无需办理税务登记或从事小额零星经营业务的个人怎么办呢？
在实际业务中，企业可能会与一些无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人进行合作。对于这些合作伙伴提供的服务或商品，企业可能难以取得正规的发票。针对这种情况，若企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，且对方依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人，其支出可以以税务机关代开的发票或收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。其中，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

第四种情况，如果对方已经注销、撤销或吊销营业执照怎么办呢？

若企业在补开、换开发票过程中，因对方注销、撒销、依法被吊销营业执照等特殊原因无法补开、换开发票，企业可凭相关证明资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。这些证明资料包括无法补开、换开发票原因的证明资料、相关业务活动的合同或协议、采用非现金方式支付的付款凭证等。

第五种情况，去年的专票次年销货退回的红字发票开具问题。
在企业的日常运营中，还可能会遇到去年开具的专用发票在次年发生销货退回的情况。此时，企业需要按照相关规定申请开具红字发票。具体来说，如果企业去年开具的专用发票在次年发生销货
退回或销售折让等情形，需要开具红字发票的，可以按照相关规定向主管税务机关申请开具红字发票。企业需要注意的是：开具红字发票并不会对已经申报的结果造成影响。在申请开具红字发票时，企业只需如实申报相关信息即可。

第六种情况，发放前一年度计提的工资的税前扣除问题。
在实际操作中，企业可能会因为各种原因在年底前未能实际支付员工工资，但已经在账面上进行了计提。针对这种情况，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度企业所得税前扣除。这意味着，工资是在前一年度计提的，但只要在汇算清缴结束前实际支付，仍可在当年度税前扣除。

我们再来聊聊如何避免或减少跨年发票问题？
1.要求员工及时报销：企业应制定严格的报销制度，要求员工在费用发生后及时报销，不得拖延。这有助于确保企业在年底前取得所有已支付款项的发票。
2.要求合作商及时开票：企业应与供应商、合作商等签订合明确发票开具的时间和要求，并定期清查发票未到位的企业，做好催收工作。这有助于确保企业在汇算清缴前取得所有相关费用的发票。
3.加强财务管理和内部控制：企业应建立健全的财务管理制度和内部控制机制，确保所有费用的发生和支付都有明确的记录和凭证。企业应定期对财务数据进行核查和分析，及时发现和解决问题。
4.做好纳税调整和申报工作：在汇算清缴时，企业应根据实际情况做好纳税调整工作，确保所有符合规定的费用都能税前扣除。企业应按照税务机关的要求及时申报相关税费和提供必要的证明材料。

年未结账遇发票难题并不可怕，关键在于企业能否正确理解和运用相关政策规定，并采取有效的措施进行应对和管理。通过加强财务管理和内部控制、做好纳税调整和申报工作以及利用税务政策和工具进行shuiwuchouhua和风险管理等方面的努力，企业可以有效应对跨年无票费用的入账处理问题，确保企业财务管理的合规性。