当欠款成坏账，企业如何在税务与账务 “迷局” 中确认损失？

从企业发生销售业务之日起，应收账款就存在企业财务管理的整个生命周期，应收账款的管理至关重要，而坏账损失的确认也是其中一个重要环节。如何准确、及时的确认坏账损失，对于企业财务报表真实性和准确性，以及税务处理和资金流的影响都是非常大的。什么情况下才能确认坏账损失呢？坏账损失可以任由财务人员随意确认吗？如果不是的话，需要满足哪些条件呢？得明确的是坏账损失确认不是财务人员可以随意确认的哈，是要满足一定条件的。主要是两个方面：一是债务人发生财务困难，导致无法偿还；二是债权人要有证据可以证明该笔应收账款难以收回。一、发生坏账损失的账务处理：举个例子,A公司是一家贸易公司，向 B 个体工商户销售了一批价值 50万元的商品，形成应收账款。假设A公司在销售商品之后，在B个体工商户应收账款账期到期之后，由于款项未及时收回，需要计提坏账准备10万元。（1）企业会计准则，计提坏账损失：借：信用减值损失  10万元   贷：坏账准备    10万元小企业会计准则，采用直接转销法处理坏账损失，不用计提，不用做账务处理。B个体工商户由于市场竞争激烈，经营状况持续恶化，欠款逾期 3年以上。A公司多次催收，B个体工商户表示已无力偿还债务，并且提供了相关的财务困境证明，如银行账户流水显示资金匮乏等。（2）企业会计准则，实际发生坏账：借：坏账准备  10万元       信用减值损失 40万元    贷：应收账款-B个体工商户  50万元小企业会计准则，实际发生坏账,借：营业外支出-坏账损失  50万元   贷：应收账款-B个体工商户  50万元二、坏账损失税前扣除的政策依据

对于坏账损失的税前扣除，企业需要依照《国家税务zongju关于发布

第二十二条  企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

（一）相关事项合同、协议或说明；

（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

第二十四条 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

说明：

1、按照（国税 2018  65号）《关于取消20项税务证明事项的公告》规定“专项报告”不再留存，改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

2、按照（国税  201815号）《国家税务zongju关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。

三、应收账款确认为坏账损失需要的佐证材料

（一）外部证据

1.债务人破产清算的需要保存人民法院的破产公告和破产清算的清偿文件

2.债务人已经停止营业的需要保存工商部门的注销、吊销营业执照证明

3.债务人死亡失踪需要提供公安等有关部门的死亡、失踪证明

4.如果是诉讼案件，需要保存人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书 

5.债务重组债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明 

6.自然灾害等不可抗力的，保存债务人受灾情况说明以及放弃债权申明 

（二）内部证据

1.应收款项、坏账准备的总账、明细账，包括初始入账及后续证明应收账款

余额变化情况的相关核算凭证

2.与债权相关的法律文件资料，如合同、订购单、发票、运货单等

3.付款记录、银行单据、双方对账或书面往来资料

4.企业对于债权催收或清理的内部审批程序表、依法催收磋商的商业记录

5.企业有关责任人的专项说明，对逾期三年以上或单笔数额符合特定条件的应收款项，需说明情况并出具专项报告。