【财税知识】 年底关账前企业Zui应当注意的几个重点！

   岁末将至，财务战场即将进入紧张的“年终大考”——关账时刻。这不仅是对过去一年财税工作的全面复盘，更是为企业未来发展筑牢根基的关键之举。每一个数字的精准核对，每一项政策的合规遵循，都如同在财税迷宫中精心布局，不容丝毫差错。就让我们一同深入探究年底关账前财税工作的几个重点注意事项，为企业的财税健康保驾护航，确保顺利跨越年度财税大关。

发票检查

     随着金税系统的不断发展，企业对于发票的取得和开具能够更好的进行掌控。在第四季度，建议每一个企业都应当通过电子税务局的“全量发票”查询功能导出企业全年的取得发票和开出发票。

     针对取得发票，确认是否存在大额个人daikaifapiao、大量个体工商户发票、大量个人消费类发票、大金额咨询费发票等。此类发票容易引起主管税务机关的注意，应尽量控制开票金额，非必要不开具此类发票。若属于误开的发票，建议可以进行红冲。针对开出发票，应重点关注是否存在开票内容错误等问题，避免因收票方没有及时发现错误导致次年要求红冲发票并重开发票的情况。发票红冲是稽查局重点关注的事项，大金额的红冲容易引发关注，企业应尽量避免大金额红冲发票的出现，且红冲时间与开票时间跨度不能过长，一般在当年红冲更好。

利润预测

    在所有的企业所得税优惠政策中，小型微利企业优惠无疑是优惠力度Zui大Zui吸引大多数中小企业的优惠。如果企业刚好处于小型微利企业标准的临界点，则需要非常重视企业的利润预测和规划工作。假设在人数和资产总额都符合要求的情况下，若一个企业的税前利润为301万元，应当缴纳企业所得税75.25万元，在税前利润为299万元的情况下，则只需要缴纳14.95万元。利润增加2万元，却多缴纳了60.3万元的企业所得税，影响巨大。

     企业在第四季度应当提前预估全年的收入和成本费用，以及相关的发票开具和取得情况，提前预测利润额。如果刚好处于小型微利企业标准的临界点，则建议企业提前做好税收规划，查阅税收优惠政策，通过合理合法的途径降低税负成本。实际经营过程中，部分企业还接近小型微利企业临界点的情况，因大多数中小民营企业均可能存在汇算清缴纳税调整不完全规范的情况，若因为纳税调整不规范导致实际已经超过临界点，则会引发补税与加收滞纳金风险。

招待费金额检查

   根据规定，业务招待费只能按照发生额的60%扣除，且Zui高扣除限额为营业收入的千分之五。只要企业发生了业务招待费支出，就一定需要进行纳税调整，进而影响企业的应纳税所得额。在进行利润预测时，应当特别注意业务招待费等费用类型的纳税调整影响。

往来清理

     根据规定，股东向公司的借款在年底未及时归还的，应当视同分红并按照“利息、股息、红利所得”适用20%的税率缴纳个人所得税。在每年的12月31日前，若存在股东向公司借款的，Zui晚应于12月31日当天将借款归还公司，避免视同分红的涉税风险。

     企业在日常运营过程中可能存在向供应商付款未取得发票、收取客户预付款未开具发票、员工借款等情况，均应当进行一一清理。支付货款未取得发票，应及时进行催票工作。若不能及时取得发票又符合成本费用确认条件的，应当在年底前进行确认，并于次年5月31日前取得相关发票，则相关成本费用可以在当年的企业所得税前扣除。收取客户预付款未开具发票的，应注意业务性质、合同条款约定等，检查是否存在增值税纳税义务已经发生实际未进行申报缴纳的情况，避免出现增值税延迟纳税的风险。员工借款、备用金等同样应当于12月31日前进行归还，每年至少归零一次；若实际已经用于支付相关成本费用的，则应当及时取得发票并进行备用金冲销，做好备用金管理，避免相关财务风险。

     除了上述重要事项外，企业还需要关注的事项可能会因企业的类型不同而不同。此处由于篇幅限制，仅就Zui具有共性的几点重要事项进行剖析，以供参考。