建筑企业异地施工：什么时候报验，什么时候 预缴，什么时候抵减？

随着税收征管系统的升级，为降低涉税风险，建筑企业务必要关注异地施工增值税的时间管理。

1.什么时候向机构地税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》？答案是：外出生产经营之前。实务中建议按照如下原则掌握Zui晚报告时间：有预收款的合同，收取预收款之前；没有预收款的合同，第一次纳税义务发生（收取工程进度款或者开具带税率发票，下同）之前。

2.什么时候向项目地税务机关办理《跨区域涉税事项报告表》的报验？答案是：纳税人首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的税务机关报验跨区域涉税事项。需要指出的是，目前新电子税务局已支持自动报验功能，参见：建筑企业利好！新电子税务局增加自动报验功能，对于手工报验的项目，实务中建议按照如下原则掌握Zui晚报验时间：收到预收款的当月，或纳税义务发生的次月申报期内。

3.什么时候向机构地或者项目地税务机关办理《跨区域涉税事项报告表》的延期？答案是：没有明确规定。实务中建议按照如下原则掌握延期时间：延期事由出现，且《跨区域涉税事项报告表》中合同有效期止届满前。比如，初始报告表中合同有效期是2023年11月1日至2024年10月31日，后工期出现延误，则应在2024年10月31日之前办理延期。

4.什么时候向项目地税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》？答案是：纳税人跨区域经营活动结束后。实务中建议按照如下原则掌握核销时间：竣工结算之后，工程款项已结清（含质保金）或者发票已全部开完。

根据财税〔2017〕58号的规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

一般纳税人收到预收款的预缴时间为收到预收款的当月Zui后一天之前，税款所属期为收到预收款的当月1日至Zui后一日，申报抵减的时间，为收到预收款的下一申报期内。按季度纳税的小规模纳税人收到预收款，预缴时间为收到预收款所在季度Zui后一天之前，税款所属期为收到预收款所在季度第一月1日至该季度Zui后一日，申报抵减的时间，为收到预收款的下一申报期内。

例 某建筑企业一般纳税人所属某项目于2024年11月5日收到一笔预收款，则应在11月30日之前在机构地（本地项目）或者项目地（异地项目）主管税务机关预缴增值税，税款所属期为11月1日至11月30日，并于12月15日之前申报抵减。

根据《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务zongju公告2016年第17号）第十一条的规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间，按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

一般纳税人工程进度款的预缴时间为发生纳税义务的次月申报期内，税款所属期为发生纳税义务的当月1日至Zui后一日，申报抵减的时间，为发生纳税义务的下月申报期内。按季度纳税的小规模纳税人发生纳税义务，预缴时间为发生纳税义务的下一申报期内，税款所属期为发生纳税义务所在季度第一月1日至该季度Zui后一日，申报抵减的时间，为发生纳税义务的下一申报期内。

例 某建筑企业一般纳税人所属某异地项目于2024年11月5日收到一笔工程进度款，则应在12月15日之前在项目地主管税务机关预缴增值税，税款所属期为11月1日至11月30日，并于12月15日之前申报抵减。

根据国家税务zongju公告2016年第17号的规定，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，不管是一般计税还是简易计税，预缴税款时均允许差额扣除支付的分包款。

分包款差额扣除必须要有凭证，目前主要是分包方开具的发票。分包款应在什么时候扣除？答案是：只有在预缴申报时已经取得发票的分包款，才能在当期扣除，也就是分包在前，总包在后。