了解总分机构企业所得税如何计算分摊

企业所得税汇算清缴，总分机构企业所得税怎么分摊呢？下面，通过四个问答和一个案例为您解答，快来了解一下吧~

No.1

总分机构可以选择是否汇总纳税吗？

居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格分支机构的

该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业

居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业)，除另有规定外，其企业所得税征收管理适用《国家税务zongju关于印发

No.2

是否所有总分机构都需要就地分摊缴纳企业所得税？

总分机构其总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：

1.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构。

2.上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构。

3.新设立的二级分支机构，设立当年。

4.当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起。

5.汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构。

No.3

总分机构如何计算分摊缴纳税款？

根据《国家税务zongju关于印发

No.4

分支机构的分摊比例如何计算？

根据《国家税务zongju关于印发

计算公式如下：某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30。”

举个例子：

跨地区经营汇总纳税企业甲公司2023年度应纳税所得额为1000万元，总公司位于上海，在本市设立独立生产经营部门A，另在四川、广东分别设立了分支机构B、C。经三项因素计算，A部门分摊比例为0.4，B分支机构分摊比例为0.3，C分支机构分摊比例为0.3。其中，B分支机构适用西部大开发15%税率优惠政策，总机构、A部门和C分支机构适用税率均为25%。如何计算总公司和分公司分摊就地缴纳的企业所得税款呢？

第一步

总公司统一计算全部应纳税所得额1000万元

第二步

计算划分各公司应纳税所得额
总公司分摊所得额＝1000×50%=500万元A部门分摊应纳税所得额＝1000×50%×0.4=200万元B分公司分摊应纳税所得额＝1000×50%×0.3=150万元

C分公司分摊应纳税所得额＝1000×50%×0.3=150万元

第三步

计算不同税率地区的应纳所得税总额

总公司应纳所得税额＝500×25%=125万元

A部门应纳所得税额＝200×25%=50万元

B分公司应纳所得税额＝150×15%=22.5万元

C分公司应纳所得税额＝150×25%=37.5万元

甲公司2020年度应纳所得税总额=125＋50＋22.5＋37.5=235万元，减免所得税额=150×10%=15万元

第四步

向总公司和分公司分摊就地缴纳的企业所得税款总公司分摊就地缴纳的企业所得税款＝235×50%=117.5万元A部门分摊就地缴纳的企业所得税款＝235×50%×0.4=47万元实际总公司分摊就地缴纳的企业所得税款=117.5+47=164.5万元B公司分摊就地缴纳的企业所得税款＝235×50%×0.3=35.25万元C公司分摊就地缴纳的企业所得税款＝235×50%×0.3=35.25万元总分公司分别扣除已预缴的税款，就地办理税款缴库或者退库。