预付20年租金的租赁，会计如何处理？

预付20年租金的租赁，会计如何处理？

同属于一个集团下的A、B公司，A公司拥有一片土地，B公司预付30万元给A公司在A公司的这块土地上建造员工宿舍，员工宿舍所有权属于A公司，B公司付的30元在未来20年以租金方式摊销，B公司将拥有该宿舍20年的使用权。请问如何进行会计处理。这是否属于经营性租赁？

解答：

根据提问描述，B公司除了支付30万租金外，还提供了房屋建筑服务（员工），建筑服务应收的款项抵充租金。

（一）B公司的会计处理：

1.提供建筑服务发生的成本：

借：合同履约成本

      应交税费-应交增值税（进项税额）（如有）

  贷：银行存款等

2.建筑服务完工按公允价值确认收入：

借：应收账款-A公司

   贷：主营业务收入

         应交税费-应交增值税（销项税额）

确认成本：

借：主营业务成本

   贷：合同履约成本

3.建筑服务按照公允价值和支付的租金（30万）确认“使用权资产”：

借：使用权资产

  贷：应收账款-A公司

        银行存款 30.00万元

4.在租赁期限内折旧：

借：应付职工薪酬-福利费

   贷：使用权资产累计折旧

5.租赁期结束：

借：使用权资产累计折旧

   贷：使用权资产

（二）A公司的会计处理：

1.房屋修建：

借：固定资产

      应交税费-应交增值税（进项税额）

   贷：应付账款-B公司

说明：B公司提供了建筑服务，可以给A公司开具建筑服务的增值税专用发票，A公司可以抵扣进项税额，因为是员工宿舍，A公司是用于出租。

2.租赁期限开始：

借：银行存款 30.00万元

      应付账款-B公司

   贷：合同负债

3.租赁期间分期确认租赁收入：

借：合同负债

   贷：其他业务收入（租赁收入）

说明：房屋出租，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。无论是一次性收取租金30万元，还是提供建筑服务冲抵租金，都是属于预收租金的形式，后续会计核算分期确认收入时不再确认“应交税费-应交增值税（销项税额）”。

4.租赁期间折旧：

借：其他业务成本

   贷：累计折旧

5.租赁期内按照租金计算房产税。

（三）税务风险提醒：

1.问题描述的租赁合同中隐藏着建筑服务合同，双方遗漏会造成税务风险；

2.对于建筑服务，双方需要按照建筑合同缴纳印花税；

3.B公司建设的房屋所有权归A公司，B公司应按照建筑服务确认缴纳增值税、企业所得税；

4.A公司在按照租金计算房产税时，需要将B公司提供的建筑服务按公允价值包括在内；

5.是员工宿舍，A公司是用于出租，可以抵扣进项。