一
什么情况下可以daikaifapiao？
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第十六条规定：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请daikaifapiao。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位daikaifapiao。禁止非法daikaifapiao。
《国家税务zongju货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号 ）附件第二章第二节对daikaifapiao做了的明确。
（一）可以申请代开增值税专用发票的情形：
已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体工商户）以及国家税务zongju确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，发生增值税应税行为，可以申请代开增值税专用发票。
需要注意的是，根据《国家税务zongju关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务zongju公告2019年第33号）第五条“增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。”只有小规模纳税人未选择自行开具增值税专用发票，才可以向主管税务机关申请代开。
（二）可以申请代开增值税普通发票的情形：
1. 被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具增值税普通发票的；
2.正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具增值税普通发票的；
3.应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具增值税普通发票的；
4. 依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具增值税普通发票的。
二
daikaifapiao可能会存在哪些风险？
（一）无真实业务申请代开，涉嫌虚开的风险
一家增值税小规模纳税人A企业通过电子税务局申请向B企业代开一张金额为2524.27万元的船舶租赁费增值税专用发票。经税务机关核查，受票方B企业并未与A企业发生实际交易，后被税务机关认定为虚开发票行为，该企业也遭到了罚款。daikaifapiao必须要有真实业务发生，不能无业务的基础上“空开”。
代开也不要随意变换货物劳务服务名称，金额正确属实，也会构成虚开发票。
企业在接收发票时，也要核对代开申请方、货物、劳务等品名，核查开票金额、适用税率等票面信息是否与实际交易情况一致，如果接收到货物、劳务品名与实际交易不一致的发票，应及时联系对方更换发票，否则也有可能被认定为虚开发票。
（二）代开额度、金额过大被限制代开的风险
纳税人尤其是自然人在daikaifapiao时，累计额度、单票金额一定要注意真实合理，太大的代开金额非常容易引起税务机关的关注和核查。对此，有些地方已经对额度作出限定，比如有些地方税务局规定纳税人单张fapiaodaikaiZui高限额为10万元，每月daikaifapiao累计不得超过50万元。纳税人在daikaifapiao时应该注意当地政策，避免开票金额盲目夸张，导致开票渠道阻断。
（三）异地daikaifapiao被追征税款的风险
《增值税暂行条例》第二十二条关于增值税纳税地点第(三)项规定，非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
自然人daikaifapiao不要随意到异地代开，应注意代开地点的合法性，须符合税法的规定。自然人daikaifapiao应该在货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地，不得随意找个地方就开具，否则可能面临被主管税务机关补征税款的风险。
（四）异地申请代开被税局拒绝开票的风险
近日，一则daikaifapiao实行“属地化管理”的消息引发市场强烈关注。
根据湖南省局税务局工作安排，2022年12月1日后，将对身份证件号码和购方识别号（或身份证件号码）均不在湖南省的开票申请人的开票行为进行线上阻断。具体来看，一是购货方和销货方都不是湖南省内的纳税人，不能在电子税务局提交daikaifapiao申请。二是还将在电子税务局代开增值税普通发票环节增加监控规则，如果代开人的属地是异地，会对纳税人发出提示，并进行线上阻断，暂不办理。
（五）受票方未依法代扣代缴个税的风险
有许多企业认为，既然自然人自己选择了daikaifapiao，那么个税就应该由自然人自行在开票时缴纳。实质上，国家政策规定，自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请daikaifapiao的，在daikaifapiao环节不再征收个人所得税。daikaifapiao单位（包括税务机关和接受税务机关委托daikaifapiao的单位）在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。
个税还是需要由支付人来帮缴的。这里的支付人便是给自然人发放薪酬等的企业。对于企业来说，如果接收的是个人代开的发票，也一定不要忘了做好个人所得税的代扣代缴工作，以免产生涉税风险和遭受处罚。
根据规定，如果扣缴义务人，即企业应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
