3%减按1%，减免的2%怎么做账

先看一下法规原文：

关于明确增值税小规模纳税人

减免增值税等政策的公告财政部 税务zongju公告2023年第1号
现将增值税小规模纳税人减免增值税等政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：
(一)允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
(二)允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
(三)纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部 税务zongju海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务zongju 海关总署公告2019年第39号）、《财政部税务zongju关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务zongju公告2019年第87号）等有关规定执行。
四、按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。
特此公告。
财政部  税务zongju

2023年1月9日

1、适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

2、合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

那么3%减按1%怎么做账呢？

某公司是一家小规模纳税人，2023年1季度开具1%增值税普通发票80.8万，无其他销售事项。

有部分人认为，国家3%减按1%的政策，做账时候应该先按3%进行价税分离，2%体现为企业收益。

好像很有道理，3%减按1%，你先计提3%增值税，再把2%计入其他收益，实际缴纳1%，这个过程感觉无懈可击的。

小编还是想从实操角度给你看看，这会导致什么样的麻烦。

1、和申报表的不一致

你按3%价税分离后，销售额都变了，而申报表销售额本身按税法规定就是按照1%价税分离的。

销售额=80.8/1.01=80

你现在账上要用80.8/1.03=78.45

你账务按3%价税分离，直接把两个地方的数据撕裂，搞得不一致了。

更关键的是Zui后实际账上应交增值税的数也因为这个和实际纳税的数据不一致了。

2、和开票也不一致。

3%减按1%本身政策规定就是直接开1%的发票，发票是按1%价税分离的。

你现在重新按照3%价税分离，账务和发票都是混乱的，会严重干扰账票核对。

以上是在实操过程中的矛盾，你非要在账务上按3%价税分离，再体现3%减按1%这个过程，实际是和发票和申报的实操都是有冲突的。

申报表销售额，发票的销售额都是按照1%直接价税分离的，如果你账务非要按3%价税分离，再减免2%，这个结果都和税法规定的不一致了。

我们直接简单的这样做账就行了。

销售额、税金和发票一致，和申报表也是一致。

所谓的体现减免过程，申报表要体现那是国家为了统计用，你要在账务做上去，我觉得是画蛇添足，纸上谈兵。

当然还有朋友更绝，说我按申报表做账不就一致了？

他就这样做账。

结果发现应收和销售收入都完全不一样了。

你实操一下你就清楚账到底该怎么做了，不要空想，自己干一下看看到底该怎么做?

当然，在你分析这两个分录的过程中，也能回复有些朋友的一个问题了，那就是3%减按1%，那2%的减免的部分是否缴纳企业所得税呢？

你细看分录，减免的2%未单独先分离3%再计入营业外收入，而其本身已经因为征收率降低已经体现在企业主营业务收入，那体现在主营收入自然Zui后就计入了利润总额，那也就是缴纳了企业所得税了。