车位属于“固定资产”还是“无形资产”？税务局明确！

#01

车位属于固定资产还是

无形资产？

税务局回复：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：

第五十七条企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

第六十五条企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

1.购买的车位、支付的外购价款通常是对土地使用权与建筑物难以合理分配的，应当全部作为固定资产。

2.如果企业购买车位是用于赚取租金或资本增值，应将其转为“投资性房地产”，或者直接在购买时确认为“投资性房地产”。

3.如果是通过以租代售协议取得，比如，租赁期限为20年，按照“实质重于形式原则”，并不影响上述会计处理。如果非要按照租赁处理，会计核算可以计入“使用权资产”。

注意：有无产权证书并不影响会计核算对资产的确认，因为基本会计准则、固定资产准则等均要求“拥有或者控制、预期会给企业带来经济利益”。

#02

如果是无产权车位相关的

税务问题有哪些？

1.对外出租（yongjiu出租）无产权车位要交哪些税？

2.转让无产权车位是否缴纳印花税？

不属于印花税的征税范围，不需要缴。

3.购进无产权车位是否需要缴纳房产税？

如果合同明确是长期租赁车位的使用权，那么房产税由出租人缴纳，承租人不缴纳房产税。

#03

无房产证的房屋

是否属于“固定资产”？

资产的确认重点在“拥有或控制”，未来可能有经济利益流入；对于固定资产的确认，根本就没有提及产权证书的问题。

有无房产证不影响房屋确认为固定资产。没有房产证的房屋，只要满足规定条件，不但在会计上可以确认固定资产，在税务方面也可以确认为固定资产，还可以规定计提折旧并税前扣除。

政策依据：

一、《企业会计准则第4号——固定资产》对于固定资产确认，有如下规定：

第三条　固定资产，是指具有下列特征的有形资产：

（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

（二）使用寿命超过一个会计年度。

使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。

第四条　固定资产满足下列条件的，才能予以确认：

（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。

二、依照《企业会计准则——基本准则（2014）》，关于资产确认，规定如下：

第二十条　资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。

由企业拥有或者控制是指企业享有某项资源的所有权，或者不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。

预期会给企业带来经济利益是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。

#04

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