个人劳务报酬“个人所得税”及如何代开“数电票

除了工资、薪金所得以外，大家较常接触的收入就是劳务报酬了。今天申税小微整理了关于劳务报酬的常见问答，一起来学习一下吧！

1.哪些收入属于劳务报酬？

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条的有关规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

2.劳务报酬与工资薪金的区别是什么？

根据《国家税务zongju关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十九条规定：“工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、budui、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。” 

3.学生参加实习所得是否征收个人所得税？

根据《财政部国家税务zongju关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知》（财税〔2006〕107号）规定：

“一、……对中等职业学校和高等院校实习生取得的符合我国个人所得税法规定的报酬，企业应代扣代缴其相应的个人所得税款。

二、本通知所称中等职业学校包括普通中等专业学校、成人中等专业学校、职业高中（职教中心）和技工学校；高等院校包括高等职业院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

三、本通知自2006年1月1日起执行。” 

4.居民个人小王为某公司提供了劳务，发放劳务报酬时公司预扣了个税，公司预扣的个税是如何计算的？

根据《国家税务zongju关于发布

劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入超过四千元的，减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。居民个人的劳务报酬预扣预缴税率适用个人所得税预扣率表二（见下表）。

个人所得税预扣率表

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

5.居民个人的劳务报酬需要进行个人所得税综合所得汇算清缴吗？

根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，工资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费四项并入综合所得，一并适用综合税率表，进行每年度的个人所得税综合所得汇算清缴。

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

6.在办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴时，可享受的税前扣除有哪些？

下列在2022年发生的税前扣除，纳税人可在汇算期间填报或补充扣除：
　　(一)纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出;
　　(二)符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除;
　　(三)符合条件的公益慈善事业捐赠;
　　(四)符合条件的个人养老金扣除。
　　取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

7.劳务报酬如何daikaifapiao

目前，上海试点推广代开数电票正在进行时。首批代开数电票场景开放自然人提供劳务取得劳务报酬所得，代开数电普票给购买方为自然人或本市注册的企事业单位。

自然人如何填写代开增值税蓝字数电发票（劳务报酬适用）申请？如何缴纳代开增值税蓝字数电发票税款？跟着申税小微了解如何操作吧！

操作步骤

第一步

申请代开，填写信息

一、使用上海市电子税务局新版登录，点击【自然人业务】。

二、登录成功后，点击【我要办税】—【发票使用】—【数电票代开】。

三、在【代开数电发票】界面，如选择代开增值税蓝字发票，代开类型选择“普通发票”—“一般代开”后点击【申请代开】，进入代开申请填写页面。

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填写内容一：购销双方信息

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在【代开数电发票】界面，可以选择点击【选择常用购买方】录入或手工录入购买方信息。

1.若购买方为自然人，则在“是否开票给自然人”前进行勾选。

2.若购买方为企业，则正常填写购买方信息。

要注意，带*的为必填项、必选项，纳税人可根据需要对购销双方地址、电话、开户银行、账号等进行修改和补充。

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填写内容二：开票信息

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在【代开数电发票】界面，开票信息中点击【新增】，输入项目名称，点击【智能赋码】，选择一条税收分类编码点击【确定】，系统自动生成包含税收分类编码简称的项目名称。

若智能赋码未匹配合适的税收分类编码，可点击下方【点击此处】手动选择税收分类编码。

Tips:用户可根据需要自行填写规格型号、计量单位、数量。其中金额与征收率为必填项、必选项，录入的单价和金额均为包含增值税的金额。

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填写内容三：应税行为信息

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Tips:应税行为发生地必须录入到街道乡镇一级。

纳税人可根据实际需要，填写备注信息。完成所有信息录入后检查代开申请填写是否准确，确认无误的，点击【下一步】，可以查看应纳税款信息，确认无误后，点击“提交”。

第二步

税款缴纳

一、若daikaifapiao无需缴纳税款

应满足条件——减免税类型为：按次未达起征点，按日累计不含税销售额不超过500元，则数电票直接开具成功。

二、若daikaifapiao需缴纳税款

在【代开数电发票】界面，代开申请填写完成后，点击【去缴款】，成功缴纳税款后，数电票开具成功。

注意：若代开申请填写错误或不再申请代开，点击【作废申请】将fapiaodaikai申请作废。

申税小微，我之前在电子税务局上填写了几张代开增值税蓝字数电发票（劳务报酬适用）的申请，当时没有选择缴款，现在还可以缴纳税款吗？

当然可以！您可进入【代开数电发票】界面，在【历史代开记录查询】模块点击【点击进入】，可以查看在电子税务局申请的历史代开申请信息。

●代开申请状态为【待缴款】的，点击【去缴款】。

●代开申请状态为【已缴款未开具】的，点击【去开票】，进行数电票代开开具。