“这批货多少钱？”

“113万！”

“能便宜点不？”

“不要发票93万，怎样？”

要票113万元，不要票93万元，你怎么选？

要票113万元，不要票93万元

你怎么选？

老板问财务，采购生产用材料要票113万元，不要票93万元，哪种合适？
猫叔写在前面：不管是从合规经营上、企业发展上、还是从省税角度上来看，我都建议你索取发票，记住一句话：金税四期大数据时代，要票比不要票更安全、更jieshui！
1、若是索取了专票：（1）抵扣增值税=113万元/1.13*13%=13万元（2）税前扣除=100万元  相当于抵企业所得税=100*25%=25万元不要发票的情况下，价格应低于113-（13+25）=75万元才会更便宜！
2、若是未索取发票：（1）账务不规范，涉税风险巨大；（2）没法抵扣增值税；（3）企业所得税没法税前扣除；（4）违反了发票管理办法面临罚款的风险；（5）由于缺乏交易证据存在合同纠纷风险；（6）企业并购时资产确认缺乏估值依据。
02
100元的专票相当于多少普票？专票如何换算普票？

在企业的日常采购中，经常会遇到产品质量相同，供应商开票不同的场景。面对专票、普票、无票这三种收益差距颇大的情况，采购人员该如何抉择呢?

100元专票等于多少普票呢？不同供应商定价分别是多少时购进才不会亏本呢？
在商品质量相同的情况下，假设13%专票供应商的报价是100元，那么商品不含税价格等于=100÷1.13=88.5元
一、换算成3%专票供应商的报价应该是90元，88.5×1.03-100÷1.13×（13%-3%）×12%=90元注：12%为附加税（城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%）
二、换算成普票供应商的报价应该是87.11元，100-100÷1.13×13%×1.12=87.11元
三、换算为无票供应商，需要扣减25%所得税，无法提供发票供应商的报价应该是65.33元，87.11×（1-25%）=65.33元
如果高于这些价格，咱们还是老老实实选择开13%专票的供应商。市场那么大，愿意开正规发票的公司还怕找不到吗？您说是不是？03

小规模纳税人为什么不愿意开专票？

因为企业要享受免税优惠。

财政部 国家税务zongju公告2023年第1号和财政部 税务zongju公告2023年第19号规定：

1、自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2、自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

《增值税暂行条例》第二十一条规定：

发生应税销售行为适用免税规定的不得开具增值税专用发票。

对小规模纳税人来说，开具专票并不能享受免税优惠，上述免增值税的政策只适用于开具普票的时候。

小规模纳税人享受免税优惠对销售额是有要求的，若新增一笔收入必须开具专用发票，不仅这笔收入不能享受免税优惠，还会使销售额上升超过免税的标准，占用免税额度。

因为，“销售额”不分开普票还是专票，或是未开票，都算销售额：当期销售额=开票收入（自开和代开）+未开票收入+纳税检查调整收入。 

举个例子：

顾姐公司是小规模纳税人，按季度申报增值税。2023年第二季度销售货物合计收入25万元，其中自开普通发票15万元，自开专票销售额10万元。

问：顾姐公司二季度需要缴纳的增值税是多少？

很多新手会计乍一看25万，没有到30万的限制，就直接认为是不用缴增值税。现实却是：无论代开或自开的增值税专用发票，都需要缴纳增值税及附加的。

顾姐公司二季度需要缴纳增值税10*3%=0.3万元。

小规模纳税人一旦开具了专票，不仅不能享受增值税的免税优惠，开具的专票还要占用开具普票的免税额度，谁会愿意开呢？

04
一般纳税人为什么不愿意开具专票？

一般纳税人也是要享受免税优惠的。

《财政部 国家税务zongju关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》(财税〔2007〕127号)规定：

纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

也就是说，一般纳税人要想享受增值税的免税优惠，不能开具专票，也不能部分开具专票，部分开具普票。一旦开具了专票就意味着放弃了免税权，按照正常适用税率缴纳增值税。

就比如之前国家税务zongju曾出台过一项一般纳税人的免税政策：“对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。”（注：该政策执行到2022年12月31日，目前无延期文件）

案例解析：

顾姐公司是增值税一般纳税人，从事公共交通运输服务，公司当月收入900万元，对于当月发生的收入900万元可以全部选择免税，也可以全部选择不免税开具专用发票。不允许900万元收入，其中450万元选择不免税开具专用发票，450万元开具免税普通发票。

也就是说，如果提供免税服务，又要开增值税专用发票的话，则需要放弃免税。

顾姐公司如果非要给客户开专用发票，就只能选择放弃免税政策。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务zongju第50号令)第三十六条规定：

纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

一旦放弃了免税，36个月内不能再重新享受，企业还会想这么干吗？