工作中常遇到的几个做账注意事项

 公司购买3510元手机
这样入账！

情形一：

购买的手机，用于日常经营与管理，取得增值税专用发票，计入当期费用，可以抵扣增值税。

借：管理费用--办公费  3106.2元

应交税费--应交增值税（进项税额） 403.8元

贷：银行存款    3510元

注意：

手机由于更新换代比较快，一般不建议计入“固定资产”，可以计入当期损益。

情形二：

购买的手机，用于员工发福利，取得增值税专用发票，计入职工薪酬，不得抵扣增值税。

借：应付职工薪酬--福利费  3106.2元

应交税费--应交增值税（进项税额） 403.8元

贷：银行存款           3510元

再做进项税额转出

借：应付职工薪酬--福利费  403.8元

贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 403.8元

注意：

用手机当做福利发放职工，属于个人性福利，应当并入当月工资代扣“工资薪金所得”的个人所得税。

情形三：

购买的手机，用于随机当做礼品送给客户，取得增值税专用发票，计入业务招待费，不得抵扣增值税。

借：管理费用--招待费  3106.2元

应交税费--应交增值税（进项税额） 403.8元

借：管理费用--招待费  403.8元

贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 403.8元

注意：

购买的手机用于随机当做礼品送给客户，属于业务招待，应当按照“其他所得”代扣20%的个人所得税。

情形四：

购买的手机，取得发票为个人抬头，属于个人消费，不得在企业所得税前扣除，不得计入公司费用。

 办公室购入桶装水
“办公费”还是“职工福利费”？

举例：

今天查看一家公司老会计做的账，发现该家公司的老会计，把平时办公室购买的桶装水计入了“应付职工薪酬-福利费”，从而导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准，老会计从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理，留下了非常大的涉税风险！

殊不知，好多账务风险都是由于会计不懂政策错误的入账人为造成的。

桶装水计入什么科目？

公司办公室购买的桶装水，属于“管理费用-办公费”

哪些费用属于福利费？

根据《国家税务zongju关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

 高铁票1090元，计入“差旅费”吗？

案例：

我单位的员工回家探亲，公司内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票，4月份小王报销探亲车票金额1090元。

会计处理如下：

借：管理费用-差旅费 1000元

      应交税费-应交增值税（进项税额）90元

      贷：银行存款     1090元

以上处理是否正确？这张车票能否抵扣增值税？

答复：

以上账务处理和税务处理是错误的，这张1090元的高铁票不是差旅费，属于福利费，是万万不得抵扣增值税的！

正确的账务处理如下：

借：应付职工薪酬-福利费 1090元

      贷：银行存款         1090元

结转福利费：

借：管理费用-福利费 1090元

      贷：应付职工薪酬-福利费 1090元

提 醒：

若是报销的车票按照福利费来抵扣了，应转出：

借：应付职工薪酬-福利费 1000元

      应交税费-应交增值税（进项税额）90元

做进项税额转出：

借：应付职工薪酬-福利费       90元

      贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）90元

 残保金计入“税金及附加”还是“管理费用”？

划重点：

1、按规定应该缴的残保金计入“管理费用”科目；

2、收到的奖励计入“其他收益”科目；

3、滞纳金计入“营业外支出”科目。