企业借 款费 用税会处理

一、短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。案例1：某企业（一般纳税人）2024年1月1日因生产经营需要向银行借入1年期借款20万元（本金），年利率5%，到期一次性还本付息。（一）会计处理（1）借入款项借：银行存款   200 000   贷：短期借款   200000如果有发生手续费的话，比如500元借：财务费用-手续费   500   贷：银行存款   500（2）计提利息借：财务费用/利息支出（金融企业）   10000  贷：应付利息等   10000支付利息借：应付利息（已预提部分）  10000   贷：银行存款   10000如有未预提的部分或者借款期限很短，也可以直接借：财务费用/利息支出（金融企业）等（未预提部分）贷：银行存款，不通过应付利息核算。提示：如果是按月或者按季支付利息的，相关会计分录是一致的，按月或按季计提对应利息即可。（3）到期归还借款借：短期借款    200000   贷：银行存款    200000（二）税务处理一、借款费用税前扣除规定：《企业所得税法实施条例》第37条规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。二、利息支息税前扣除规定：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。如上面的案例，是跟银行（金融机构）借入，可据实扣除10000元。（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。案例2：某A企业（居民企业）2023年1月1日，为生产经营向B企业（居民企业）借入1年期经营性资金80万元，借款利息支出5万元，银行同期同类贷款利率为6%，则该企业在计算应纳税所得额时应扣除的金额时多少？第一步：计算限额：80*6%=4.8万元第二步：对比，实际发生利息支出5万元，大于限额4.8万元，取小者，按照限额4.8万元扣除。二、长期借款案例3：某企业（一般纳税人）2024年1月1日因生产经营需要向银行借入5年期借款500万元（本金），年利率6%，每年年末支付付息，到期还本。（一）会计处理（1）借入款项借：银行存款    5000 000   贷：长期借款-本金  5 000 000（2）每年年末（分次付息）年末计提利息金额=5000000*6%=300000元借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等   300000   贷：应付利息   300000支付利息款项时借：应付利息   300000   贷：银行存款   300000（3）到期还本借：长期借款-本金   5000 000贷：银行存款   5000 000承接上述案例3数据，如果是到期一次还本付息情形，注意与分次付息使用会计科目的区别。（1）借入款项借：银行存款    5000 000   贷：长期借款-本金  5 000 000（2）每年年末（计提利息）借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出等   300000   贷：长期借款-应计利息  300000（3）到期还本借：长期借款-本金  5000 000    贷：银行存款   5000 000借：长期借款-应计利息   1 500 000   贷：银行存款    1 500 000（二）税务处理企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照规定扣除。比如建造或者购置固定资产，计入固定资产的计税基础，依照固定资产的扣除规定。利息支出扣除规定与短期借款列示的规定一致。