为职工体检发生的体检费 用，会计竟然错误地计入“职工福利费”！

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员工体检费用一定属于“职工福利费”吗？

不一定。

职工体检费，要区分为两种情况：福利性质和非福利性质。

一、福利性质的体检费

福利性质的体检，就是企业员工人人均可享受，完全就是一种福利待遇，跟具体的工作岗位等没有直接的关系。

根据税务局的回复：

这种情况下的体检费，应归入“职工福利费”。

1、账务处理：借：管理费用—职工福利费

      贷：应付职工薪酬—福利费

2、企税税前扣除：

在工资薪金支出总额的14%以内限额扣除。

3、个税缴纳问题：

计入“工资薪金”总额，由单位负责代扣代缴个税。

二、非福利性质的体检费

包括职业病防治体检、职业健康体检（办理健康证）等，因为特殊的工作岗位或工作环境等，法律法规要求对这些职工必须定期或不定期进行的体检。

这类体检的费用支出，属于劳动保护费或企业证照办理费用等。

1、账务处理：
借：管理费用—劳动保护费

     应交税费—应交增值税（进项税额）（如有的话）

     贷：银行存款

2、企税税前扣除：
根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予全额扣除。

3、个税缴纳问题：

员工体检费属于劳动保护费的，一般不计缴个税。

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个人抬头的体检费能否税前扣除？

税局回复：

一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

员工到医疗机构体检费票据抬头是个人名字的，可以税前扣除。

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还有7种个人抬头发票，

也可税前扣除

一、飞机票

实名制的单据，是客观原因造成的，可以凭航空运输电子客旅行程单在税前扣除。

二、火车票

可以凭报销凭证在税前扣除。

三、员出差乘坐交通工具的人身意外险
出差乘坐交通工具的人身意外保险费，可以凭发票税前扣除，需留存出差相关的资料证明（如出差人员、时间、地点等），建议同车票一起报销入账～四、因公出差的签证费可以凭个人抬头的财政收据在企业所得税税前扣除。五、职业技能报名费、继续教育费等符合职工教育费范围等职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出，允许企业所得税税前扣除。六、医药费票据员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，进行企业所得税税前扣除。七、员工入职前体检费员工入职前到医疗机构的体检费票据，可以在税前扣除。八、水电费可以在税前扣除，公司租个人房屋用于办公，租赁合同约定水电费由承租方承担。实务中，要取得的对方发票复印件及分割单、收据，以及本公司付款有关证明。

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注意！这7种个人抬头发票  

不可以税前扣除 

一、个人付款，实际是公司租房办公取得的租金

建议：

应把发票退回，重新开具公司抬头的发票，不能重新开具发票的，作纳税调增处理。

二、非外籍员工报销的租金

建议：

企业以多发工资的形式补贴，可以税前扣除，不需要发票；或者直接以该公司名义租房，提供集体宿舍。

三、餐费

提示：

（1）只能开具公司抬头才可以税前扣除，注意开具时索取普通发票，取得专用发票，进项税也不允许抵扣。

（2）企业要正确区分是员工餐费(计入职工福利费，税前扣除标准不能超过工资总额的14%)，还是招待客户餐费（计入业务招待费，税前扣除受双限制（60%、5‰））。

四、住宿费

提示：

只能开具公司抬头才可以税前扣除，注意开具时索取增值税专用发票，可以抵扣进项税。

五、电话费

建议：

（1）公司可以统一办理电话卡，开具公司抬头的发票，可以税前扣除。

（2）公司也可以将电话费以通讯费补贴的形式并入工资计缴个税（部分省份有公务话费的免税额度，具体咨询当地税务局），不需要提供发票，也可以税前扣除。

六、加油票

建议：

签订私车公用的租赁合同，并在合同中约定加油费等由公司承担，可以税前扣除，允许扣除的前提是加油费必须开具公司抬头。

七、车辆保险费、车辆维修费

提示：

（1）车辆保险费只能开具个人抬头，属于应由个人负担的费用，合同约定可以由企业承担，也不能税前扣除，汇算清缴时做纳税调增。

（2）车辆维修费同车辆保险费一样应由个人负担，合同约定且开具企业抬头发票也不允许税前扣除，汇算清缴时做纳税调增。