收不回的应收账款，想要税前扣除，必须具备这几个条件

一、坏账已经实际发生了，因为按照企业所得税法的规定，只有实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，才允许税前扣除。

政策依据：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、欠款时间至少1年以上。一年内的应收账款出现了坏账无法收回，该笔损失是不能税前扣除的。政策依据：《国家税务zongju关于发布（企业资产损失所得税税前扣除管理办法）的公告》国家税务zongju公告2011年第25号规定：

第二十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

第二十四条企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

三、应具有证明损失的外部和内部证据链。资产损失的证据链条一定需要内外结合、相互印证，如果缺少外部证据，实务中被认可的可能性较小。政策依据：根据国家税务zongju公告2011年第25号第十六条的规定，企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。四、需要纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明，坏账税前扣除不再需要出具专项报告了。政策依据：《国家税务zongju关于取消20项税务证明事项的公告》国家税务zongju公告2018年第65号规定，

取消的税务证明事项目录（共20项），其中第3项：企业向税务机关申报扣除特定损失时，需留存备查专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告。

“专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告”已经不再需要，而改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

五、别忘了企业所得税汇算清缴年报填报A105090表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。资产损失如要在所得税前扣除，不管有没有税会差异，必须填写A105090资产损失及调整表。政策依据：1、按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务zongju公告2011年第25号，以下简称“25号公告”)的规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

2.根据《国家税务zongju关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》国家税务zongju2018年第15号的规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，并保证资料的真实性、合法性。