应收、预付是很多会计一直头疼的问题：不想总挂账，却一直要不到发票，要是一直挂账，又不知道有没有风险。
快跟小编一起来看看解决办法！
01
预付货款一直收不到发票？
怎么解决？
问题内容：
税局回复：
正值年底，许多公司可能面临钱已付，却一直要不到发票的情况，小编就根据上述税务局的回复，好好给大家一下这个问题。
一、预付的材料款一直要不到发票
根据财会〔2016〕22号的规定，材料已验收入库但未取得增值税发票的，应先做暂估处理。具体操作时，可以根据采购合同约定的不含税价格借记“原材料”科目，根据预付账款的不含税金额贷记“预付账款”科目。
也就是说，预付材料款的处理，与是否取得发票无关，只与材料是否到货有关。
只要材料到货，未收到发票，会计也要做暂估处理，具体操作时，可以根据采购合同约定的不含税价格借记“原材料”科目，根据预付账款的不含税金额贷记“预付账款”科目。
二、预付给对方货款后，合同不履行了
此种情形下，未发生增值税应税行为，支付的预付款是无法取得发票的，双方账上都应做往来处理。当然，如果销售方受购买方压迫提前先开票了，由于合同未履行，应红冲原先开具的发票，否则有虚开发票的风险。
三、预付给对方租金，一直未开票
举个例子，梅松公司与A公司签订租赁协议，协议约定，2022年8月至2023年7月，A公司将位于市中心的一栋厂房出租给梅松公司，年租金12万元，2022年8月一次性支付，未开具发票。
在此种情况下，梅松公司并不能因为不取得发票而不进行账务处理，会计依然要按权责发生制，将当月发生租金计入当期损益。
会计处理如下：
1.2022年8月
借：预付账款 12万元
贷：银行存款 12万元
借：管理费用 1万元
贷：预付账款 1万元
2.2022年9月-2023年7月
借：管理费用 1万元
贷：预付账款 1万元
四、预付给对方货款，但对方公司注销了
在这种情况下，公司已经确定无法取得发票了，可以凭借以下资料进行税前扣除：
(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);
(二)相关业务活动的合同或者协议;
(三)采用非现金方式支付的付款凭证;
(四)货物运输的证明资料;
(五)货物入库、出库内部凭证;
(六)企业会计核算记录以及其他资料。
02
预付账款有哪些“猫腻”？
税局一般怎么查？
正常企业经营，很少会出现长期“挂”预付账款。如果某企业预付账款长期挂款，税务机关想到的是企业逃税，预付账款有“猫腻”。预付账款常有的“猫腻”有以下几种。
1、用预付账款来记借款
预付账款计借款，很多会计利用此逃避利息增值税。因企业对外借款产生的利息需要缴纳增值税。借款没有利益，依照财税(2016)36号文的规定企业之间的无偿借款没有收取利息，在增值税上是属于无偿提供了服务，需要视同销售，缴纳增值税。只要计入借款分录，无论是否收到利息，都需要按市场利率缴纳增值税。
税务机关稽查要点：
2、预付账款实为抽逃资金
预付账款如果长期挂账，资金Zui终流向股东，则容易被认定抽逃资金。一般这种预付账款，没有后续交易，通常是企业与关联公司签订虚假购销合同，通过关联公司账户直接转到个人账户。
税务机关稽查要点：
3、预付账款实为“好处费”
很多会计在支付好处费时，由于一时没有合适的入账凭证，就会记入预付账款中。由于这部分支出并非预付款，也不会有后续的交易存在。这样这此笔预付款就成为呆账。
税务机关稽查要点：
小编提醒：中介费需要第一时间处理，记入预付款的方法，与给企业埋雷无差别。
03
年末应收、预付款的清理问题
3点注意事项！
一、对长期挂账大额欠款，符合下列条件之一的，无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失。
根据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第四条的规定：“企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：
（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；
（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；
（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；
（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；
（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；
（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”
作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除时，企业应该准备下列相关文件：
国家税务总局公告2011年第25号第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
（一）相关事项合同、协议或说明；
（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
二、应收账款超过二年未收回的，可能无法收回，应尽早做处理。
应收账款逾期超过两年以上，可能无法收回，起诉，法院也不予以支持。
企业在日常财务管理中，应随时对应收账款的账龄进行检查，对没有经济往来，且账龄超过一年以上的应收账款应进行账务处理，对这类应收账款应通过书面催收。让对方签字盖章确认，一定要表明是催收。只要对方重新承诺还款日，即是“对原债务的重新确认”，诉讼时效即可重新起算。口头催收不能让诉讼时效中断。必须白纸黑字。
三、未收到货款时不能先开发票，小心对方赖账
在企业之间的经济往来活动中，销售方先开具发票，购货方收到发票后再支付货款，这是非常常见的做法。这种做法隐藏着被赖账的风险。
法律规定：《发票管理办法》第三条 本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
如果款项未收到，应在开具发票时可由对方开具收到发票的收条，要特别注明“款项未收到”，或在发票背面写上“给付发票时款项尚未支付”并由对方签字。这样，如果对方赖账，起诉也有了保障，防止对方赖账。