一文秒懂差额征税和差额开票

什么是差额征税？

哪些情形适用差额征税？

全面营改增以后，出现部分征税项目无法通过增值税发票来抵扣进项税的情形。差额征税就是为了解决这一问题，避免重复征税而采取的一种计税方法。

在差额征税下，应交增值税=（不含税收入-成本）×税率或征收率

具体以下25种情形适用差额征税：

什么是差额开票？

不同项目怎么开票？

差额开票是差额征税的一种开票方式，按差额部分能否开具专票，可分为两大类型：一种是差额部分不得开具专票，另一种是差额部分可以开具专票。

1、差额征税的两种开票方式

2、适用项目

案例解析

让你秒懂差额征税和差额开票！

一、差额部分不得开具专票的情形

梅松公司是一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额10万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元，征收率5%。

(一)会计处理

（1）确认收入时:

借：银行存款  100,000.00

贷：主营业务收入  95,238.10

应交税费—应交增值税(简易计税)  4,761.90

（2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金时：

借：应交税费—应交增值税(销项税额抵减)  3,809.52

主营业务成本  76,190.48

贷：银行存款  80,000.00

(二)开票方式

（1）开具增值税专用发票20,000.00元，开具普通发票80,000.00元(为支付工资、福利、shebao、公积金的部分)。

（2）全额开具普通发票100,000.00元。

（3）通过系统差额开票功能开具专票，价税合计100,000.00元，税率显示***，税额952.38元，在备注栏显示差额征税：80,000.00元。

二、差额部分允许开具专票的情形

梅松公司承包了一个工程项目，工程造价1000万元，该项目适用简易计税。甲公司把其中部分工程以400万元分包给乙公司，支付分包款后，取得乙公司开具的普通发票。

工程完工甲公司收到工程款1000万元，并给发包方开具1000万元3%的增值税专用发票，发票载明的税额为29.13万元(1000/1.03*3%=29.13)。甲乙公司均采取简易计税。甲公司完成工程累计发生合同成本300万元。

(一)会计处理：

（1）梅松公司收到结算款，全额开票

借：银行存款  10,000,000.00

贷：工程结算  9,708,737.86

应交税费—简易计税(计提)  291,262.14

（2）取得分包发票，差额抵扣

借：工程施工—合同成本  3,883,495.14

应交税费—简易计税(扣减)  116,504.86

贷：银行存款  4,000,000.00

(二)税务处理及开票方式：

梅松公司将1000000元全额开具专用发票，申报时按照差额申报即可。

Zui详细！

差额征税申报指南

一、小规模纳税人

例：小规模纳税人A公司提供建筑服务，取得收入含税153万元，支付B公司分包款50万元。

纳税申报解析：153万元全额开具普票，票面销售额=153/(1+3%)=148.54（万元），票面税额=153/(1+3%)*3%=4.46（万元）。

二、一般纳税人

例：一般纳税人C公司提供旅游服务，取得收入含税53万元，其中包含支付D公司的住宿费、餐饮费、交通费、门票费合计31.8万元。