部分公司将本不可抵扣的费用录入其他科目或者混合税目开具发票，来达到少纳税的目的，这样风险巨大！
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某企业涉嫌虚假接收住宿费相关发票被发现，根据相关税法和暂行条例，对其企业所得税应纳税所得额进行纳税调增，并处3000元的罚款。
近些年，国家对企业虚开发票，尤其是接收餐饮住宿类发票的管控愈加严格。
涉及的账务处理与税务风险
企业取得餐饮费和住宿费发票时，会根据业务性质不同，核算科目也不尽相同，进项抵扣和费用扣除的处理方式也不一样，其中不乏有些企业将本不可抵扣的费用录入其他科目或者混合税目开具发票，已达到多抵扣税额、少缴税的目的。这在一定程度上会对企业造成税务上的风险。
为了规避这类税务风险，我们需要对各个科目的性质及审核附件进行了解。在实务中，企业收到餐饮住宿服务的发票，主要通过以下四类科目进行核算：
企业为招待客户消费，收到的餐饮住宿类发票作为业务招待费进行列支。而业务招待费则会涉及到企业所得税费用扣除限额的问题。
根据税法规定，企业经营当中发生的业务招待费用按实际发生额60%与营业收入0.5%孰低的原则进行企业所得税税前扣除；增值税上，业务招待费多为个人消费，根据规定增值税进项税额也无法抵扣。
02会议费
企业因工作需要召开的工作会议，期间发生的餐饮住宿费用，可以与工作会议发生的费用应一并计入到会议费当中，抵扣进项税额并在税前全额扣除.
会议费核算需要有符合公司支出标准的费用明细、会议通知资料、会议签到表、会议费审批文件或者照片等证明材料。
03福利费
在企业实际经营中，进行员工聚餐、生日等而发生的餐饮服务，则可以计入到职工福利费。
需要考虑全年累计的福利费是否超过全年工资薪金总额的14%，超过部分不可以在企业所得税前扣除。
04差旅费
企业出差人员在差旅过程中发生的就餐费用，应计入到差旅费费用中。需要注意的是，差旅费用报销需要符合企业的差旅标准及制度，标准内可以在企业所得税税前扣除，提供合法有效、符合公司制定的差旅费用支出标准的凭证；证明差旅事项真实性的出差审批文件；若是应邀出席活动，只需承担住宿费，应将邀请函及承办方承担的费用明细一同作为附件入账。
餐饮住宿服务发票各科目抵扣详情
系统实务案例
接近汇算清缴截止日，某企业为降低申报风险，通过税安科技的智能税务服务平台进行检测并获取报告。
在风控报告中，该企业发现触发“取得餐饮住宿服务发票分析”中风险等级的提示，还看到“餐饮费与住宿费配比异常”的高风险提示。模型分析数据显示前两年取得的餐饮住宿类发票只存在“住宿服务”类型的费用，“餐饮服务”金额为0，不符合正常企业的配比原则，可能存在虚开发票或者混淆税目少缴税的风险。
针对该相关风险的情况，企业利用智能税务服务平台的发票穿透功能，通过凭证自查，结合业务分析，发现部分发票是由于当时审核疏漏，资料附件不全，存在接收虚开发票的可能；还存在为多抵税金，将餐饮费混开进住宿费的情况。面对上述问题，该企业及时对不符合规定的发票和科目做了进项税额转出、纳税调整处理等相关账务处理，于当期补缴了税款，避免了被追缴税款、滞纳金及罚款的税务风险。
餐饮、住宿类发票在实务中比较容易取到，滋生了虚开发票的温床。面对这类税务风险，通过取得各支持性文件佐证外，还需要注意财务核算时的问题，避免财务管理制度不完善造成的财务和税务上的风险。应根据企业实际业务性质，归类分析计入到相应科目，实现大限度的、合规的税前扣除。
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