问题1
企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理是否要与会计处理一致?
企业在享受一次性税刖扣除政策时，不需要会计上也采取与税收上相同的折旧方法。企业选
择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。
问题2
设备、器具一次性扣除政策是否可以自行选择?企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前
扣除政策的，以后年度不得再变更。以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受
一次性税前扣除政策。
问题3
设备、器具一次性扣除政策主要留存备查资料有哪些?
企业按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国
家税务总局公告2018年第23号)的规定办理，主要留存备查资料如下:
(一)有关固定资产购进时点的资料(如以货币
形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式
购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产
的竣工决算情况说明等);
(二)固定资产记账凭证;
(三)核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。
问题4 设备、器具一次性扣除纳税申报举例
2023年10月，甲企业购入使用一台单位价值300万元的机器设备(假设该企业就此一个设
备)，预计折旧年限10年，残值为0，则会计核算每月计提折旧额2.5万(=300/10/12)，如何进行
年度纳税申报?
企业需在年度纳税申报表《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)填报相关情况:
2023年度填报:
一、第3行“(二)飞机、火车、轮船、机器、机械及其他生产设备”
1第1列“资产原值”、第4列“资产计税基础”、第5列“税收折旧、摊销额”、第8列“累计折旧、摊销额”填报300万元;
2第2列“本年折旧、摊销额”、第3列“累计折旧、摊销额”填报5万元;
3第9列“纳税调整金额”填报-295万元。
二、第11.2行“2.购置单价500万元以下设备器具一次性扣除(不包含高新技术企业2022年第四季度购置)”
2第2列“本年折旧、摊销额”、第3列“累计折旧、摊销额”、第6列“享受加速折旧政策
的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”填报5万元;
3第7列“加速折旧、摊销统计额”填报295万元(=300-5)。
2024年度填报:
一、第3行“(二)飞机、火车、轮船、机器、机械及其他生产设备
1、第1列“资产原值”、第4列“资产计税基础”、第8列“累计折旧、摊销额”填报300万元
2、第2列“本年折旧、摊销额”填报30万元;
3、第3列“累计折旧、摊销额”填报35万元;
4、第5列“税收折旧、摊销额”填报0元;
5、第9列“纳税调整金额”填报30万元。
