导读

虚开发票案频发，涉案金额高企，会计被抓，影响范围更是波及全国1000多家企业！即日起，财务收到发票可要小心了！

01

金额均上亿！会计参与其中！

两起特大虚开发票案曝光！

一、20人落网，涉案12.3亿，四川破获特大虚开发票案

近日，娄底市公安局经侦支队成功破获一起虚开增值税专用发票案，现场抓获犯罪嫌疑人20余人，该案涉及20余个省市、1000余家涉案企业，涉案金额达12.3亿元。

2023年10月下旬，专案组在两省四地展开收网行动，现场抓获犯罪嫌疑人20余人，查获各类凭证数千册、作案电脑20余台，冻结涉案资金4000余万元，圆满完成了即定目标。

目前，案件正在侦办中。

二、两名90后会计，3年虚开2.57亿

黄某惠和陈某梅受雇于付某博成立的“厦门XX工贸有限公司”做财务，2013年11月至2016年7月间，在明知厦门XX工贸有限公司等23家公司没有实际货物交易的情况下，协助主犯付某博记录“内账”、虚构合同、资金走账、开具增值税专用发票等事务，税额合计2.57亿元。

系从犯，但鉴于其犯罪事实及后果，两人Zui终被法院判决：犯虚开增值税专用发票罪，分别判处有期徒刑7年、并处罚金十五万元。

就这样，两个刚毕业涉世未深的年轻人因协助虚开发票，记录“内账”，虚开税额高达2.57亿元，被判7年！接到判决书后，哭成泪人，追悔莫及。

虚开发票不可取，财务人要注意了！

02

什么是虚开发票？

善意取得虚开发票也会被处罚吗？

一、 哪些属于虚开发票？

虚开发票并不是说你开了与实际经营不符的发票才算虚开。你让他人为自己开具或介绍他人开具与实际经营不符的发票，都要按虚开发票处理。

二、“善意”取得发票是虚开发票吗？ 

有些人有疑问了，我们发生了真实业务，如果在不知情的情况下取得了虚开的发票，也算虚开发票吗？

这个需要判断，你是否满足以下4个条件，如果满足，那就不属于虚开发票。

不要以为不属于虚开发票，就放松对发票的审核！

善意取得虚开发票，不会追究刑事责任，但涉及进项不能抵扣，税前扣除也有可能面临调增。

注意：
如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款，如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。
根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）规定，对于善意取得虚开这种情况下，应积极配合税务检查并提供相关材料，证明真实交易。根据情况，采取措施：1、及时补开、换开发票取得不合规发票、不合规的外部凭证，若支出是真实且已实际发生，应当要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可作为税前扣除凭证。注意：如果发票对应年度企业所得税汇算清缴期已经结束，企业应当自被税务机关告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。2、因客观原因确实无法补开、换开发票时，提供相关资料证明真实交易。在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：1.无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)；2. 相关业务活动的合同或者协议；3. 采用非现金方式支付的付款凭证；4. 货物运输的证明资料；5. 货物入库、出库内部凭证；6. 企业会计核算记录以及其他资料。   *第一项至第三项为必备资料。3、企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能提供相关资料证明真实交易的，相应支出不得在发生年度税前扣除。企业应在税务机关规定的期限内调增发生年度的企业所得税应纳税所得额，并做企业所得税更正申报。

03

建筑企业如何防范虚开风险？

现为保障建筑企业合法权益，降低税收风险，向广大建筑企业支以下三个小妙招：

妙招一：全面自查发票业务

近几年来，建筑业发票虚开协查案件频繁，有不少建筑企业前期已接受过稽查部门检查。相关企业可开展全面自查，及时整改，建议从以下方面进行自查：

（1）发票管理是否得当。企业是否存在因管理不当产生虚开增值税发票的行为，发票内容是否与业务一致。如果虚开发票金额较大，企业将面临处罚，相关责任人员也将面临被追究刑事责任的风险；

（2）项目成本是否合理。企业可以自查成本组成内容，如材料费、机械、劳务费用与目标成本以及市场信息是否匹配。如果成本严重不合理，税务机关将向开票方进行确认，若开票方处理不当，企业会面临被认定虚开的风险；

（3）供应商是否正规。如果合作的供应商不靠谱，甚至是个虚开团伙，其开具的增值税发票将会存在未报验或后期作废处理的情况，这些都将导致他们被税务稽查，进而牵扯到受票方，使得受票方被认定为虚开发票；

妙招二：落实企业内控制度

企业严格管理增值税发票取得和认证所需的公章和法定代表人签章，明确项目负责人、财务、采购等各岗位人员责任和违规违法后果，可采取以下措施：

（1）加强对项目承包人员的培训和管理，严格把控个人账户，交易中建议采取非现金交易方式；

（2）加强对采购业务及取得发票的审核，确保“资金流”、“发票流”、“货物、劳务及应税服务流”三流一致；

（3）加强对上游供应商信息的核实，选择长期合作、信誉良好的供应商；

（4）加强对分包商、单位的尽职调查和运营管理，规范合同签订，明确总包方、分包方、方的法律责任；

（5）统一劳务结算形式及支付方式，将与劳务公司产生的结算单、工资表以及支付明细妥善保管以备查。

妙招三：树立风险防范意识

防范虚开发票风险，一定要认识到虚开增值税发票产生的严重后果：

（1）处罚：虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；

（2）刑事责任：构成犯罪的，移送公安依法追究刑事责任。

（3）信用制约：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，虚开增值税普通发票100份以上或者金额400万元以上的，上黑名单进行联合惩戒，纳税信用直接判为D级。

在今后的生产经营活动中建筑企业应严格遵守《税收征管法》、《发票管理办法》等税收法律法规的各项规定，自觉履行纳税义务，加强内部规范管理，定期采用小妙招，主动与可能产生虚开风险的行为说“NO”。

04

看看税务是如何从“三流”出发查处虚开发票

第一，从货物流出发。

即从被查企业货物的生产、储存、运输等环节进行分析，看货物是否真实存在；看货物生产量、交易量是否与票据数据匹配；看货物后续的运输处理是否真实。

货物流作为查处虚开发票的第一环节，主要可以从两个方面切入。一是实地盘点。先到企业生产场地盘点货物库存及原材料，检查设备机器的型号和匹配产量，与其出入库单作比对。再查看企业货物入库后的贮存方法，并将企业账面余额和其库存商品进行现场比对，核实其存储台账和提货清单，必要时可以通过运输平台、运货司机核查有关运输量与开票数量是否持平。二是数据比对分析。通过税收征管系统调取相关数据，分析被查企业的交易货物是否与其实际生产和运输货物一致，分析企业的生产和运输货物是否与其开票数据一致。调取被查企业的水、电、燃气等费用发票，根据能耗数据分析其账载产量与产能水平是否匹配。

第二，从票据流出发。

主要是运用被查企业的各类票据进行大数据分析比对。执行中可以从两个层面展开。质的分析比对，即用前期取得的货物流数据，分析企业进项发票中的原材料是否可以产出销项发票中的产成品。量的分析比对，即核算企业的票据数目，查看是否票货相符、库存账务余额与票据剩余量相符；核对企业的原材料账务及消耗清册，横向分析其月均耗材量是否平稳并与产能一致，纵向结合企业发票及账务信息分析其原材料消耗量、生产量、销售量三者间是否匹配，以及与行业正常水平相比是否有较大偏差。

第三，从资金流出发。

对外虚开发票的本质是卖票行为，涉及资金无论如何流转，本金必然回流到买票者手中。在虚开增值税专用发票罪案件中，资金回流是证明虚开的关键证据，资金流是稽查的主要着力点和突破口。从查处虚开发票案件情况看，由于真实交易的货物流、票据流、资金流“三流”一致，通常购票方支付的资金经开票方扣除开票费后又回流给购票方。

虚开发票回流资金通常快进快出，通过在多个银行账户之间流转、将一笔资金拆分成多次交易等手段来规避检查。从以下方面着手，有助于高效调查资金回流。

查前，根据案头分析数据详细做好调查取证计划，充分考虑现场可能面临的情况，制定多个应对方案。

问题往往体现在细节里，检查过程中要注意细节，不放过一个疑点。以笔者经办的某肉联厂虚开发票案件为例，该厂在向多数企业、个人卖冬储肉时，既有出库单又有检疫单，而对A公司的交易每月则只有几天是两单齐全的，多数时候只有出库单。比对银行流水，稽查人员发现无检疫单的交易均存在资金回流的情况，两单齐全的交易则没有资金回流。面对证据，该厂法定代表人、会计、出纳、库管、销售经理等供出实情：由于国家对冬储肉监管有特定要求，定期专人盘点，该厂为应付检查于每月5日进行少量真实交易，其他时间进行虚假交易。虚假交易无法取得检疫单，便伪造出库单记账。

保持对特别数字的警惕性。仍以上述肉联厂案件为例，稽查人员在检查中发现，该厂虚开发票对应的交易中次次涉及羊毛和羊肉，羊毛金额总是占到交易总额的3%。调查得知，这是人为操控的。该厂负责人要求设置两套账，一套羊肉记账本，一套羊毛记账本。前者记载企业资金回流情况，确保倒账资金安全。后者记录从购票方收取的开票费，分完开票费后销毁。可见，查处虚开发票案件要注意分析每个可疑数字。