年底财务合规自查指南：紧抓小微优惠，防范税务风险

财务合规不仅是财务部门的职责，更需要业务、人事、资产管理等各部门协同配合。年底关账在即，为帮助企业顺利完成财务检查、安全享受税收优惠，特梳理以下关键事项与实操要点。

核心税收政策依据：小型微利企业优惠

1.企业所得税优惠（执行至2027年12月31日）

·政策依据：《财政部税务总局公告2023年第12号》

·适用标准（需满足）：

·从事国家非限制和禁止行业；

·年度应纳税所得额≤300万元；

·从业人数≤300人；

·资产总额≤5000万元。

·实际税负：符合条件的小型微利企业，按5%缴纳企业所得税；非小微企业税率为25%。

2.“六税两费”减半征收（执行至2027年12月31日）

·政策依据：《财政部税务总局公告2022年第10号》

·适用范围：增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户。

·税种范围：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加。

·叠加享受：如企业已享受其他优惠，可叠加享受本政策。

3.“500万元以下固定资产”，一次性扣除政策

·政策依据：（2023年第37号公告），执行至2027年底。

·适用范围：新购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具，可以一次性计入当期成本费用税前扣除，无需再分年度计算折旧

·企业结合自身经营情况，可自行选择是否享受。一旦放弃，以后年度不得再变更。

提示：购入资产（固定资产)需按会计准则进行核算，计提折旧。享受税收优惠政策会形成税会差异，在年度汇算清缴时调表不调账。

关键自查事项与各部门协作要点

1.从业人数核查：确保符合小微标准

·统计口径：包括劳动关系职工+劳务派遣用工。

按“全年季度平均值”计算：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=各季度平均值之和÷4

·临时用工分类处理：

·纳入人数：全日制、非全日制临时工（需申报工资薪金个税）。

·不纳入人数：劳务报酬人员（每次>500元需开票，≤500元可收据）。

·风险提示：若将劳务报酬按工资发放并申报个税，将虚增从业人数，影响社保、残保金等基数。

·个税与社保人数差异说明：

如存在差异（如新参保、异地参保、应办未办等），需准备合理解释与证明材料。（完善薪酬制度）。

·配合部门：人事部门

2.应纳税所得额临界点预警（280万-300万）

·风险提示：连续三年接近临界值易触发税务预警。

·重点核查：

·未开票收入：据实申报，避免因客户不要发票而隐匿收入。

行业参考标准：（未开票收入占比）

餐饮/住宿、教育培训：20%～70%

商业零售：30%～70%

·敏感费用发票：会议费、广告费、咨询费、服务费、推广费等，确保“四流一致”（合同、发票、资金、货物流/服务流），留存出入库单、审批记录等业务证据链。

·当年是否有大额资产（单位价值500万以下设备、器具）购置。适当运用税收优惠。

·配合部门：业务部门（证据链资料）

3.资产总额临界点预警（4800万-5000万）

·常见问题：财务报表科目出现负数，导致资产总额虚增或误报。

·自查要点：

·往来款项：应收账款贷方余额应重分类至“预收账款/合同负债”；其他应收/应付款、预付/应付款避免负数。

·应交税费负数：若为留抵税额，应重分类至“其他流动资产”。

·借款负数：如“短期借款”为负，需检查账务处理是否正确。

·重分类操作：

·可通过财务软件设置“重分类”功能自动调整（调表不调账）。

·优化建议：

·清理股东、关联方借款，年底前归还或签署债权债务抵销协议。

·及时确认成本费用：催促员工报销、供应商开票，避免“白条入账”。

·配合部门：行政部门、公司负责人

4.资产损失税前扣除

·跨部门协作：联合资产管理部门进行年终盘点。

·资料准备：对盘亏、毁损的资产，需备齐内部审批单、鉴定报告、赔偿证明等证据链。

·重要原则：先备齐资料，再账务处理，否则损失不得税前扣除。

·配合部门：资产管理部门、业务部门

5.年终关账前准备工作

·时间节点：建议12月20日前发布关账通知。

重点工作：

·清理个人借款、预付款项（股东借款）；

·完成资产盘点与账务调整；

·及时报销、合理评估；

·计提各项税费、折旧、摊销；

·货币资金盘点、对账核对：

·特殊业务核对：计提借款利息、结合受益人备案事项梳理股东出资情况（结合公司章程、股东代持协议、工商注册信息）等，需要公司负责人与业务部门配合。

未到发票，建立“白条台账”，限期在次年5月31日前补齐。

风险合规提示

·财务合规需业财融合，各部门应配合提供真实业务证据。

·建议借助财务软件设置自动校验与重分类，提升报表准确性。

·在不影响企业正常营业情况下安排资产盘点工作。

·合理处理股东未还借款，避免被认定视同分红，代扣代缴20%的个税。

·临界点指标异常、证据链缺失、往来账混乱，均可能导致无法享受税收优惠，甚至被认定为偷税。